Новости искусства

Иллюстрaция http://xn—-7sbc4airdi7c.xn--p1ai/

Кoмпaнии будут пoлучaть прaвo нa aвтoмaтичeскoe бюджeтнoe вoзмeщeниe НДС, eсли бaнк из спискa выбрaнныx Прaвитeльствo будeт прeдoстaвлять финaнсoвыe гaрaнтии. Кoличeствo прeдприятий, oсвoбoждeны oт oбязaннoсти устaнaвливaть для зaписи рaсчeтныx oпeрaций знaчитeльнo снижaeтся. Aдминистрирoвaниe НДС сущeствeннo измeнилoсь. Oснoвныe зaкoнoдaтeльныe нoвинки пoслeднeгo мeсяцa узнaли oт спeциaлистoв Prostobiz.ua

Дмитрий Гутгaрц, упрaвляющий пaртнeр Юридичeскoгo бюрo «AБГ»

• I. В июлe этoгo гoдa, вeрxoвнaя рaдa Укрaины пoпытaлaсь улучшить aдминистрирoвaниe НДС, пoслe внeсeния измeнeний в Нaлoгoвый кoдeкс Укрaины (Зaкoн Укрaины «O внeсeнии измeнeний в Нaлoгoвый кoдeкс Укрaины oтнoситeльнo усoвeршeнствoвaния aдминистрирoвaния нaлoгa нa дoбaвлeнную стoимoсть» oт 16.07.2015 № 643-VIII, вступил в силу 29.07.2015 гoдa)

К oсoбeннoстям этoгo Зaкoнa дoлжнa включaть в сeбя:

• сoкрaщeниeпeрeчня дaнныe нaлoгoвoй нaклaднoй, пoтeрялa aктуaльнoсть в связи с ввeдeниeм систeмы элeктрoннoгo aдминистрирoвaния НДС,
• прeдoстaвлeниe вoзмoжнoсти сoстaвлeния свoдныx нaлoгoвыx нaклaдныx рaз в мeсяц (пoслeдний дeнь мeсяцa) в случae нeпрeрывныx или ритмичныx пoстaвoк тoвaрoв (услуг) (кaк плaтeльщикaм, тaк и нeплaтeльщикaм НДС).
• вoзмoжнoсть прeдoстaвлeния нaлoгoплaтeльщику пo eгo зaпрoсу инфoрмaции o движeнии срeдств нa иx счeтax в систeмe элeктрoннoгo aдминистрирoвaния НДС. Инфoрмaция будeт пoявляться в видe элeктрoннoгo сooбщeния.

Вaжнo oтмeтить, чтo этим Зaкoнoм внeсeны измeнeния в Зaкoн Украины «об исполнительном производстве», что в результате действий последнего будет распространяться на счета в системе электронного администрирования НДС, в частности: не может быть применен арест на средства, находящиеся на таких счетах, а также потребовать эти средства в рамках исполнительного производства.

Кроме того, отменяет все образуется требования относительно указанных средств, а аресты были установлены средства находятся на счетах в системе электронного администрирования НДС, должны быть удалены в течение 5 рабочих дней с момента вступления Закона в силу.

Из Налогового кодекса исключены все нормы, которые касались отмены специального режима налогообложения НДС сельхозпредприятий.

Изменения коснулись и норм, регулирующих формирование налогового кредита.

Закон содержит налогоплательщик право включить в налоговый кредит суммы НДС, которые не включены в соответствующем отчетном периоде на основании полученных налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) в течение 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной.

Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг в налоговой накладной, выданной их получателю — налогоплательщику, предметом регистрации в ЕРНН:

• поставщик (продавец) товаров/услуг, если стоимость товаров (услуг) увеличивается или в случае, если при корректировке сумм и ценных показателей в итоге не изменяет сумму компенсации;
• получатель (покупатель) товаров/услуг, если предполагается уменьшение суммы стоимости товаров/услуг их поставщику

При этом, обратите внимание, что получатель имеет право увеличить сумму налогового кредита, а поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после внесения соответствующих корректировок в ЕРНН.

Еще одной новеллой НКУ является то, что штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных не применяются к налогоплательщикам до 1. октября 2015 года.

Кроме того, хотелось бы обратить внимание: в этом Законе предусматривается отмена необходимости перерасчета доли использования необоротных активов, приобретенных после 01.07.2015, в налогооблагаемых операциях по итогам одного, двух и трех календарных лет их использования.

• II. Поскольку выше были затронуты вопросы, связанные с налог на добавленную стоимость, стоит отметить, что своим решением от 29.07.2015 года № 538 Кабинет Министров Украины утвердил перечень банков, получение финансовой гарантии которых дает право на автоматическое бюджетное возмещение НДС плательщикам такого налога. Таких банков всего 3: Государственный сберегательный банк Украины», Государственный экспортно-импортный банк Украины и Укргазбанк.
• III. Важным для бизнеса будет и в Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины относительно применения регистраторов расчетных операций», принятый верховной радой Украины 01.07.2015. вступивший в силу 23.07.2015 года, Закон позволяет не применять в своей хозяйственной деятельности РРО, некоторые темы предпринимательства, select упрощенной системы налогообложения, в частности, плательщиков налога первой группы не могут использовать кассовые аппараты в целом, а физические лица-предприниматели, избравшие 2 и 3 группы не используют РРО, если в течение года в сумме их доход не превышает миллиона долларов. Однако, при превышении указанного лимита, с первого числа первого месяца квартала, следующего дату превышения, РРО применять обязательно. Например, если Ваш годовой доход от 10 августа составила 1000001 гривен, от 1. октября, вы должны использовать РРО.

Кроме того, в соответствии с изменениями в Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» в случае выявления неисправностей РРО, о таких перерывов в течение одного рабочего дня с момента обнаружения дефекта уведомить центр обслуживания РРО, а в течение 2 рабочих дней – в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Закон допускает отклонение от юридического лица сумму денег на месте проведения расчетов и суммы средств, указанной в дневном отчете суммы бюджетных средств, квитанций, выданных с начала рабочего дня, если юридическое лицо ведет заработной платы книгу, в пределах 10 процентов от минимальной зарплаты (на сегодняшний день – 121,80 гривен), соответственно, наказывать за такое отклонение в налоговые органы юридических лиц не будет.

Кроме того, указанный Закон освобождает от ответственности хозяйствующего субъекта, если он не сохранил контрольную ленту на протяжении 3 лет.

Роман Марчук, юрист юф «Величко Філь «

• I. Спрощено правила трансфертного ціноутворення

Верховна Рада змінила деякі правила трансфертного ціноутворення.

15 липня ВРУ прийняла Закон України «Про внесення змін до Податкового кодекса України (щодо трансфертного ціноутворення)» № 1861 від 27.01.2015 р. (далі – Закон).

Закон передбачає декілька ключових змін щодо трансфертного ціноутворення:

• 1. Скасований контроль при нарахуванні и сплаті ПДВ

Контроль трансфертним ціноутворенням здійснюється лише щодо нарахування и сплати податку на прибуток підприємств.

Відповідно, завтрак нового закона, чітко видно, що ПДВ операції не є интерпретация єктом контроль трансфертним ціноутворенням. То, что не може бути двозначного тлумачення чи непорозумінь з цього приводу.

• 2. Підвищений поріг визнання операції контрольованою

• Раніше: операція визнавалась контрольованою, якщо:
• загальний обсяг заработка платника податків перевищував 20 млн грн. за рік та
• обсяг как господарських операцій з 1 исполнитель перевищував 1 млн грн. для рік;
• Після набрання чинності Законом: операція – контрольована, якщо:
• річний дохід платника податків від будь якої діяльності перевищує 50 млнгрн за рік та
• обсяг как господарських операцій платника податків з кожним исполнитель перевищує 5 млн. грн. за рік.

Отож, збільшено порогові значення, за якими відносять операції до контрольованих.

• 3. Змінено показники, які враховуються під час визначення рівня рентабельності контрольованих операцій.

Раніше показниками рівня рентабельності контрольованих операцій були: характеристики товарів (робіт, послуг); кількість товарів, обсяг виконаних робіт (наданих послуг); строк виконання господарських зобов’язань; умови проведення платежів під час здійснення операції; офіційний курс гривні до іноземної валюти у разі використання такої валюти у розрахунках під час здійснення операції, зміни такого курса; розмір звичайних дополнительные расходы, чи знижок до ціни товарів (робіт, послуг); розподіл прав обов’язків між стороны операції, визначених по результатам функціонального аналізу.

Після набрання чинності Законом до показників належать: волны, рентабельність, волны рентабельність собівартості, чистый рентабельність, чистый рентабельність витрат, рентабельність операційних витрат, рентабельність активів, рентабельність капіталу.

Всі нові показники є економічними категоріями, на відміну від попередніх. То дозволяють точніше и интерпретации єктивніше, ніж попередні, охарактеризувати операцію, сильный підлягає контроля.

• 4. Продовжений строк для виправлення недоліків платником податків в документації з трансфертного ціноутворення

Якщо подана платником податків документація з трансфертного ціноутворення не містить всієї необхідної інформації щодо обґрунтування трансфертного ціноутворення, организация ДФС надсилають платнику запит.

Як наслідок, платник зобов’язаний додатково подати інформацію:

• Раніше: протягом 10 днів з моменту отримання запиту;
• Після набрання чинності Законом: протягом 30 днів з моменту отримання запиту.

Таким чином, строки виправлення недоліків продовжені з урахуванням інтересів платника податків.

• 5. Скасовано необхідність подання додатку о контрольовані операції до декларації з податку на прибуток підприємств
• Раніше: існував обов’язок платників податку подавати до ДФС раз із декларацією з податку на прибуток підприємств інформацію про контрольовані операції (вигляді додатку до декларації)..
• Після набрання чинності Законом: вище зазначену нормой скасовано.

Оскільки платники подають окремий звіт про контрольовані операції, то скасування подачі додатку до декларації з податку на прибуток подъемник доцільним.

• 6. Змінено розміри штрафних санкцій за порушення законодавства щодо трансфертного ціноутворення:
• за неподання (несвоєчасного подання) звіту про контрольовані операції — 300 розмірів мінімальної заробітної плати замість 100 розмірів мінімальної заробітної платить;
• для всі незадекларовані контрольовані операції – штраф 1 % от суми контрольованих операцій, незадекларованих у поданому звіті про контрольовані операції, але не більше 300 розмірів мінімальної заробітної плати замість штраф в размере 5 % от суми контрольованих не задекларованих операцій;

Отож, частково розмір відповідальності – збільшено, а в частині – зменшено.

• 7. Скасовано застереження щодо звичайних цін:

1) Скасована норма про те, що база оподаткування контрольованих операцій повинна бути не нижчою звичайних цін

База оподаткування контрольованих операцій, сильным и будь-яких інших операцій, визначається за загальним правилом: виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

2) Виключене положення про те, що податковий кредит вину не перевищувати рівень звичайних цін

Податковий кредит визначається, виходячи із договірної вартості товарів/послуг.

Таким чином, скасували дискримінаційні положення щодо ПК контрольованих операцій в порівнянні із іншими господарськими операціями.

Закон поширюється на всі господарські операції, здійснені 2015 от р., а не лише – на ті операції, які були здійснені після набрання чинності законом. Він суттєво пом’якшує правила трансфертного ціноутворення и змінює відповідальність за їх порушення.

Закон набере чинності після його підписання Президентом України та офіційного опублікування.

• II. Скасовано обов’язкове застосування РРО платниками єдиного податку

Платники єдиного податку 2 и 3 группы не зобов’язані використовувати РРО (реєстратори розрахункових операцій), якщо обсяг їхнього заработка протягом календарного рокуменший, ніж 1 млнгривень.

Відповідні зміни були внесені Законом «Про внесення змін до Податкового кодекса України та деяких законів України щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій», № 569-VIII від 01.07.2015 r.

Не застосовують РРО:

У разі перевищення календарного года в році обсягу прибыль понад 1млн грн застосування РРО є обов’язковим.

В такому випадку застосування РРО розпочинається з першого числа першого місяця кварталы, наступного за виникненням эти перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку

Нагадаємо, що з 1 липня 2015 р. платники єдиного податку 3 групи, та з 1 січня 2016 р. платники єдиного податку 2 групи,крім тих, які здійснюють продаж товарів на ринках через засоби пересувної мережі, повинні були почати застосовувати реєстратори розрахункових операцій.

Таким чином, внесені зміни істотно збільшили кількість підприємців, звільнених від обов’язку встановлювати РРО.

Закон набрав чинності 23 липня 2015 р.

• III. Зміни в системі електронного адміністрування ПДВ

29 липня подъемник внесено зміни в систему електронного адміністрування ПДВ Законом «Про внесення змін до Податкового кодекса України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» від 16.07.2015 № 643-VIII.

Закон передбачає такі основні нововведення:

1. Податковий борг або його частина може бути стягнений не тільки з банківських рахунків платника, y и z рахунків платника у системі електронного адміністрування ПДВ, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.

2. Розрахунок коригування, складений постачальником на пол. накладної, виноват бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) постачальником або отримувачем товарів/послуг залежно від того, на чию користь змінюється сума компенсації.

Розрахунок коригування, складений платником податку до податкових накладних, які не видаються отримувачу, які:

підлягають реєстрації у ЄРПН таким платником податку.

3. Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань, а отримувач збільшити суму податкового кредиту лише після реєстрації розрахунку коригування до податкової накладноїв ЄРПН.

4. Продовжений линия для включення до податкового кредиту зареєстрованих податкових накладних у разі не включення їх платником у відповідному звітному періоду із 180 до 365 календарних днів з дати под складення. накладної.

У випадку порушення терміну реєстрації под. накладної платник податку тепер теж має замість 180 – 365 календарних днів з дати под складення. накладної для віднесення її на пол. кредит на відповідний звітний податковий період.

5. У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково – ні, платник податку зобов’язаний скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду и зареєструватизведену под. накладну в ЄРПН на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, сильный відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

6. У разі відсутності перевищення суми податку, зазначеної у виданих податкових накладних, складених у звітному періоді та зареєстрованих в ЄРПН, над сумою податкових зобов’язань з податку на операціями з постачання товарів/послуг, задекларованих в податковій звітності з ПДВ из цьому звітному періоді кошти можуть бути перераховані на поточний рахунок платника.

7. На запит платника податку шляхом йому надсилання електронного повідомленнянадається інформація про рух коштів на його рахунках в системі електронного адміністрування податку.

8. З переліку обов’язкових реквізитів под. накладної виключено: місцезнаходження ЮО и вид цивільно-правового договора.

9. Спеціальний порядок складання под. накладних передбачений для платників податків, які здійснюють постачання товарів/послуг, що має безперервнийаборитмічний характер.

10. Покупець/продавець має право додати на пол. декларації за звітний под. період заяву із скаргою на продавця/покупця впродовж 365 календарних днів замість 60 днів, що настають за граничним терміном подання под. декларації за звітний под. період.

11. Змінено порядок розрахунку суми, на яку платник податку має право зареєструвати под. накладні.

Така сума станом на 1 липня 2015 р. дорівнює 0, крім значеньзагальної суми податку:

• 1) за отриманими платником податковими накладними,
• 2) за виданими платником податковими накладними эти
• 3) сплаченого платником, когда ввезенні товарів на митну територію України, що були сформовані починаючи з 1 липня 2015 году.

Зареєстрованим платникам податку таке значення суми автоматично збільшується контролюючим органом.

Строки збільшення диференційовані залежно від підстави збільшення:

1) протягом 3 серпня або протягом першого числа кварталы, що настає за квартал, в якому строк такої реєстрації досягає 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали залежно від періоду, впродовж якого платник, зареєстрований платником ПДВ на суму середньомісячного розміру код податку, які за останні 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали boule задекларовані платником до сплати до бюджету является погашені чи розстрочені або відстрочені.

2) протягом 3 серпня – на суму залишків коштів на рахунках платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість станом на початок цього дня.

3) протягом10 календарних днів після 29 липня 2015 р. — на суму помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з податку на додану вартість станом на 1 липня 2015 году.

4) до 31. липня 2015 год для платників податків, що застосовують звітний (податковий) період місяць, без проведення перевірок, — на суму від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, эта суму непогашеного від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду, що зазначено в податковій звітності з податку на додану вартість, якій відображаються розрахунки з бюджетом та/або відображаються операції, що стосуються спеціального режиму оподаткування, за червень 2015 года. На так суму платником податку збільшується розмір суми податкового кредиту за звітний (податковий) період (липень 2015 год).

5) до 20 серпня 2015 год для платників податків, що застосовують звітний (податковий) період, що дорівнює до конца, без проведення перевірок, на суму від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду та суму непогашеного від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного періоду, що зазначено в податковій звітності з податку на додану вартість, якій відображаються розрахунки з бюджетом та/або відображаються операції, що стосуються спеціального режиму оподаткування, за II квартал 2015 года. На так суму платником податку збільшується розмір суми податкового кредиту за звітний (податковий) період, за III квартал 2015 года.

12. Скасовано відповідальність за порушення термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, складених до 1 жовтня 2015 году

13. Починаючи з 4 серпняреєстрація в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування, складених до 1 липня 2015 году, здійснюється без обмеження сумою податку, обчисленою для спеціальною формулою.

14. Для податковихнакладних, дата складенняякихприпадаєнаперіод з 1 липня по 30 вересня 2015 год включно, встановлені такі строки реєстрації:

• податкові накладні, складені з 1 до 15 дней (включно) місяця код вище зазначений період, підлягають реєстрації в ЄРПН до останнього дня (включно) місяця, в якому вони були складені;
• податкові накладні, складені z 16 на останній день (включно) місяця код вище зазначений період, підлягають реєстрації в ЄРПН до 15 числа (включно) місяця, наступного за місяцем, в якому вони були складені.

15. Штрафні санкції та пеня за порушення строків для самостійної сплати податкових зобов’язань з ПДВ, не застосовуються за умови наявності код такі линии коштів на рахунках платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість у сумах, достатніх для сплати узгоджених податкових зобов’язань з ПДВ до бюджету або на спеціальні рахунки платників — сільськогосподарських підприємств, що обрали спеціальний режим.

Штрафні санкції, нараховані під час перехідного періоду система електронного адміністрування ПДВ, підлягають списанню контролюючим органом за місцем реєстрації платника ПДВ протягом 14 робочих днів.

16. У разі встановлення вещи завищення платником податку від’ємного значення у МФВ, яке залишилося непогашеним станом на 1 липня 2015 году в податковій звітності з ПДВ, що призвело до завищення суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН, до такого платника податку застосовується штраф в розмірі 10 відсотків суми завищення эти від’ємного значення.

Подробнее

• Prostobiz.ua »

  Госрегулирование »

  Юридические моменты, о которых забывают владельцы интернет-магазинов

• Prostobiz.ua »

  Госрегулирование »

  Шесть практических аспектов администрирования НДС: новые правила в деталях

Сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН, підлягає зменшенню на суму этих завищення на підставі узгодженого податкового повідомлення-рішення.

Від’ємне значення у МФВ включає:

• від’ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду;
• непогашене від’ємне значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду.

Закон частково заповнює прогалини в системі електронного адміністрування ПДВ із врахуванням інтересів платника податків. Набрав чинності 29 липня.