Новости искусства

Иллюстрaция http://www.inmagine.com/

Финaнсoвaя пoмoщь – ширoкo рaспрoстрaнeнный вид рaсчeтoв. Кaк oбычнo, нa прибoрe oбрaщaются юридичeскиe лицa, кoтoрым нeoбxoдимo срoчнoe пoпoлнeниe oбoрoтнoгo кaпитaлa. Тeм нe мeнee, eсть случaи прeдoстaвлeния пoмoщи и физичeскиx лиц (рaбoтникaм, влaдeльцaм) прeдприятий. В любoм случae, дo фактического списка средств в качестве финансовой помощи, необходимо определить ее внешний вид и заключить соответствующий договор.

Исходя из содержания работы и последующие обязанности сторон, финансовая помощь делится на два вида: возвратную и безвозвратную. В Гражданском кодексе Украины нет прямого требования, чтобы договоры о предоставлении финансовой помощи. На практике, в таких ситуациях за основу принимают довольно похожи по своей экономической и правовой основе договоры займа (когда речь идет о возвратной помощи) и подарок (в случае предоставления безвозвратной помощи).

Как операции по предоставлению и получению различных видов финансовой помощи, влияют на состав налогов, оплачиваемых предприятием?

Обратите внимание, что, согласно п. 185.1 Налогового кодекса украины (далее – НКУ), финансовая помощь не соответствует критериям признания в качестве объекта обложения налогом на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, как возвратная, так и безвозвратная помощь не приведет к возникновению налогового кредита/налоговых обязательств ни одна из сторон договора.

Возвратная финансовая помощь

По p. 14.1.257 НКУ возвратная финансовая помощь – сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возвращению.

Ситуация 1. Финансовая помощь предоставлена юридическому лицу – плательщику единого налога.

В этом случае, в самом деле, для получения помощи у предприятия не возникает объект налогообложения. Однако, в соответствии с п. 292.11 НКУ, такую помощь плательщик налога должен вернуть в течение 12 календарных месяцев с момента получения, в противном случае нужно будет его включить в состав налогооблагаемого дохода от начальной ставки и отразить в декларации за период, в котором на самом деле истекает определенный срок.

Ситуация 2. Финансовая помощь предоставлена юридическому лицу – плательщику налога на прибыль на общих основаниях.

Объект налогообложения предприятий в общей системе, начиная с 2015 года, рассчитывается по правилам бухгалтерского учета. Эта ставка является фиксированной в п. 134.1.1 НКУ. Ранее для такой помощи предусмотрены четкие сроки возврата, избыток которых обязывало предприятия для распределения условные проценты и включить их в налогооблагаемый доход. На сегодняшний день, налоговое законодательство не содержит никаких специальных норм относительно налогообложения возвратной финансовой помощи «общесистемникам». В свою очередь, в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета (П(С)БУ 15 «Доход» и П(С)БУ 16 «Расходы»), такая помощь не является доходом при получении и не относится на расходы при возврате. Таким образом, получение возвратной финансовой помощи не влияет на финансовый результат предприятия и, следовательно, не платит налог. Эта позиция подтверждается в письме ГФС № 1235/10/02-32-15-02 от 09 октября 2015 года.

Однако, в случае нарушения установленных в договоре сроков погашения и срока давности, такую помощь можно определить как безвозвратную, в частности, налогообложение которой описана далее.

Безвозвратная финансовая помощь

В соответствии с п. 14.1.257 НКУ, безвозвратной финансовой помощи, признаются:

• объем средств, передаваемых налогоплательщику в соответствии с договорами дарения, другими подобными договорами или без заключения таких договоров;
• сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;
• сумма задолженности одного плательщика налогов перед другим плательщиком налогов, не взысканная после истечения срока исковой давности;
• основная сумма кредита или депозита, которые налогоплательщику без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не уплаченных (списанных).

Ситуация 3. Финансовая помощь предоставлена юридическому лицу, физическое лицо или другое юридическое лицо.

В этом случае получатель помощи, независимо от выбранной им системы расчета налогов (общая или упрощенная), возникает налогооблагаемый доход в полном объеме принятые помочь. Для предприятий – «общесистемников» это предусмотрено нормами П(С)БУ 15 «Доход», для «упрощенцев» – п. 292.3 НКУ.

Ситуация 4. Финансовая помощь предоставлена физическое лицо и юридическое лицо.

В этом случае, в соответствии с п. 164.2.17 НКУ, сумма, полученная вам признается дополнительным благом и облагается налогом на прибыль по ставке 18% и военным сбором по ставке 1,5%. При этом, в данной ситуации предприятие является налоговым агентом, то есть. осуществляет фактическое перечисление суммы налога в бюджет, и это отражается в их отчетности (форма 1-ДФ).